Влияние вознаграждений маркетплейсов на налоговые поступления в России

В соответствии со статьей 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации агентское договорное отношение подразумевает, что одна сторона (агент), действуя по поручению другой стороны (принципала), совершает юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от его имени и за его счет.

В соответствии согласно статье 1006 Гражданского кодекса Российской Федерации принципал обязан выплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.

Пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что для целей налогообложения по упрощенной системе налогообложения (УСН) учитываются доходы, определенные согласно статье 248 Кодекса. Доходы включают доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Согласно пункту 1 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признается выручка от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав. Выручка от реализации определяется как сумма всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, выраженная в денежной или натуральной форме.

Исходя из вышеизложенного, для продавца сумма всех поступлений от покупателя за реализованные через маркетплейс товары является доходом.

Согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, учитывают при определении налоговой базы расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения, уменьшая доходы на эту величину.

Следовательно, удержанное маркетплейсом вознаграждение, являющееся расходом для налогоплательщика, учитывается при определении налоговой базы по УСН.

Глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает учета расходов для целей налогообложения УСН для налогоплательщиков, применяющих данную систему налогообложения с объектом в виде доходов.