Применение УСН без уведомления – интересная судебная тенденция

Налоговые органы приостановили деятельность индивидуального предпринимателя (ИП), заморозив его счета за непредставление деклараций по НДС.

ИП ранее долгие годы соблюдал порядок, представляя декларации и уплачивая налоги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Однако, причиной блокировки стало то, что уведомление об изменении налогового режима на УСН, отправленное ИП, по каким-то обстоятельствам не было зарегистрировано в налоговой инспекции.

Арбитражный суд указал на необоснованность действий налоговых контролеров (Постановление АС Центрального округа от 18.01.2024 года по делу № А83-8318/2022):

• уведомление об использовании УСН не требует одобрения налоговой инспекцией;
• фактическое применение УСН, выраженное через представление отчетности и уплату налогов, свидетельствует о намерении использовать этот режим налогообложения;
• налоговая инспекция не имеет права ссылаться на отсутствие уведомления или его задержку, если ранее одобряла действия налогоплательщика (принимала декларации по УСН, начисляла штрафы за неуплату единого налога и т.д.);
• продолжительное администрирование налогоплательщика как участника УСН, при наличии информации об нарушении процедуры перехода на специальный налоговый режим, лишает налоговую инспекцию права на принудительный перевод налогоплательщика с УСН на общую систему налогообложения (ОСНО);
• такой перевод в результате проверки не может быть самоцелью налогового контроля. При разбирательстве вопроса о законности перехода на специальный налоговый режим учитываются не только действия налогоплательщика, но и налогового органа.

Следует отметить, что выводы суда могут быть применимы и к юридическим лицам: для ИП и компаний действуют одни и те же правила.

В 2023 году суды приходили к аналогичным выводам.

Например, суды отклонили требования Федеральной налоговой службы (ФНС) по аналогичному вопросу в 2023 году (Постановление АС Поволжского округа от 31.01.2023 года по делу № А65-12817/2022).

Однако, в 2022 году и ранее в подобных ситуациях суды выносили различные решения.

Например, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 27.12.2021 года по делу № А20-2707/2020 утверждал, что представление деклараций по УСН без уведомления не является доказательством перехода на специальный налоговый режим.

Таким образом, в 2023-2024 годах суды склоняются к тому, чтобы не придавать большого значения уведомлению в налоговую инспекцию о переходе на УСН, если налогоплательщик в течение определенного времени действует как участник УСН, и налоговая инспекция с этим соглашается.