Исправление ошибок в уведомлении в 2024 году

Узнать подробнее про фискальные накопители, кассы и ОФД

С 01.01.2024 года мы полностью отказались от использования платежек для уплаты отдельных налогов. Теперь все оплаты осуществляются через Единый налоговый платеж (ЕНП), а Федеральная налоговая служба (ФНС) формирует их распределение исключительно на основе данных из уведомлений. Что делать, если обнаружена ошибка в уведомлении?

Общие правила

Способы исправления уведомления об исчисленных налоговых суммах описаны на странице ЕНП и Единых налоговых уведомлений на официальном сайте ФНС, а также в письмах от 31.01.2023 года № БС-3-11/1180@, от 03.02.2023 года № БС-3-11/1379@ и от 11.04.2023 года № ЕА-4-15/4380@.

В соответствии с общими правилами:

если ошибка связана с реквизитами уведомления, необходимо направить в налоговый орган новое уведомление с исправленными данными;
если в исходном уведомлении указаны несколько налогов, среди которых некоторые правильны, а некоторые содержат ошибки, корректирующее уведомление составляется только для тех обязательств, по которым допущены ошибки. При этом, если уже была подана налоговая декларация или расчет, не требуется повторно предоставлять исправленные уведомления.

Исправление ошибки в сумме

Для коррекции неверно указанной суммы налога (взноса) в уведомлении следует создать новое уведомление, например, через Личный кабинет. В новом уведомлении необходимо повторить данные строки с ошибкой (КПП, КБК, ОКТМО, период) и внести новую (правильную) сумму.

Корректировка будет автоматически применена при получении уведомления налоговым органом.

Дополнительно аннулировать ошибочное уведомление не требуется. Новое уведомление с тем же КБК, периодом и т. д. полностью заменяет предыдущее, не увеличивая сумму начислений. Если в исправленном уведомлении указана сумма меньше, чем в первоначальном, могут возникнуть вопросы от инспекторов. ФНС проверяет налогоплательщиков, подавших повторные уведомления с уменьшенными начислениями, чтобы убедиться, что ошибок нет (см. письмо от 11.04.2023 года № ЕА-4-15/4380@).

Исправление ошибки в других полях уведомления

Для исправления других ошибок предыдущего уведомления следует действовать следующим образом:

Создать новое уведомление.
Повторить данные строки с ошибкой (КПП, КБК, ОКТМО, период) и указать сумму «0».
В новой строке указать правильные данные.

Например, если допущена ошибка в ОКТМО, в уточненном уведомлении следует указать две обязанности:

с неверным ОКТМО и суммой «0»;
с правильным ОКТМО и правильной суммой.

Корректировка будет автоматически применена при получении уведомления налоговым органом.

Если не обнулить данные в уведомлении с неверными КБК, ОКТМО и периодом, сумма начисления будет удвоена! ФНС неоднократно предупреждала об этом.

Что делать, если в исправленном уведомлении допущена ошибка снова?

Если случится так, что была допущена «ошибка на ошибку», в этом случае ФНС признает уведомление недействительным:

частично, если в уведомлении есть ошибки по одному или нескольким конкретным налогам или страховым взносам, но не по всем сразу;
полностью, если документ не соответствует контрольным условиям по всем налогам и страховым взносам, которые в него включены.

Обратите внимание, что уведомление об ошибке будет отправлено только после получения налоговым органом неправильного уведомления. Это может привести к несвоевременной уплате налогов и начислению штрафов.