Можно ли принять НДС к вычету по кассовому чеку? Разъяснения и советы

Вопрос о возможности принятия НДС к вычету по кассовому чеку вызывает споры между налоговыми органами и бизнесом. Минфин России настаивает на том, что для вычета НДС обязателен счет-фактура, а кассовый чек не может быть достаточным основанием (письма Минфина от 31.08.2022 № 03-07-11/84844 и от 13.08.2018 № 03-07-11/57127). Однако судебная практика предлагает иной подход, который может быть полезен для налогоплательщиков.

Позиция Минфина: строго по счету-фактуре

Согласно позиции Минфина, для принятия НДС к вычету необходимо наличие счета-фактуры. Кассовый чек, даже с подробными реквизитами, не считается достаточным документом для подтверждения вычета. Это связано с тем, что чек не всегда содержит все необходимые данные, требуемые налоговым законодательством.

Судебная практика: возможность вычета по кассовому чеку

Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 14.01.2025 № Ф09-6901/24 по делу № А34-5986/2020 подтвердил, что НДС можно принять к вычету на основании кассового чека, если он содержит следующие данные:

• Наименование организации-продавца (например, АЗС);
• ИНН продавца;
• Номер кассового аппарата;
• Номер и дата выдачи чека;
• Стоимость товара с выделением НДС отдельной строкой;
• Марка, количество и цена за единицу товара (например, ГСМ).

Важно отметить, что многие АЗС работают на упрощенной системе налогообложения (УСН), и в таких случаях НДС в стоимость топлива не включается. Поэтому для вычета НДС необходимо убедиться, что чек содержит корректные данные.

Дополнительные документы для подтверждения вычета

Для успешного принятия НДС к вычету по кассовому чеку потребуются дополнительные документы, подтверждающие использование приобретенных товаров в облагаемой НДС деятельности. К таким документам относятся:

• Акты о списании материальных запасов;
• Карточки учета работы транспорта;
• Путевые листы;
• Другие документы, подтверждающие хозяйственную деятельность.

Советы для бизнеса

1. Проверяйте чеки. Убедитесь, что кассовый чек содержит все необходимые реквизиты, включая выделенный НДС.
2. Собирайте дополнительные документы. Подготовьте акты, путевые листы и другие подтверждающие документы.
3. Консультируйтесь с экспертами. В спорных ситуациях обратитесь к налоговым консультантам или юристам для минимизации рисков.

Заключение

Хотя Минфин настаивает на необходимости счета-фактуры для вычета НДС, судебная практика допускает возможность использования кассового чека при соблюдении определенных условий. Чтобы избежать споров с налоговыми органами, важно тщательно документировать все операции и собирать дополнительные подтверждающие документы.