Налоговая служба сообщила о частых спорах при работе с самозанятыми

Плательщикам налога на профессиональный доход следует обратить внимание на системные риски, выявляемые налоговыми органами при анализе определённых показателей.

Рассмотрим на что стоит обратить внимание:

• Продолжительность и постоянство работы с одной организацией. Этот риск связан с использованием труда самозанятых работодателем, особенно если такие отношения продолжаются три месяца подряд и более.
• Единственный источник дохода и признаки зарплаты. Этот риск определяется на основе чеков, сформированных плательщиком налога на профессиональный доход с одним и тем же заказчиком на протяжении всего периода работы.
• Массовая регистрация на учёт и массовое декларирование дохода. Этот риск указывает на то, что работодатель организует регистрацию своих сотрудников в качестве плательщиков НПД, например, используя один и тот же электронный адрес и технические средства для формирования чеков.
• Групповые переходы. Этот риск связан с переходом сотрудников из одной организации в другую в качестве плательщиков налога на профессиональный доход при условии, что обе организации взаимосвязаны.
• Периодичность выплат. Ежемесячные выплаты в пользу самозанятых могут свидетельствовать о подмене трудовых отношений.

Судебная практика по вопросу подмены трудовых отношений на договоры ГПХ

При подмене трудовых отношений самозанятый теряет предпринимательскую самостоятельность, и суды могут переквалифицировать такие отношения в трудовые, если:

• Договор содержит трудовую функцию, требующую личного выполнения определённых работ.
• Договор не определяет конкретный объём работ, акцентируя внимание на процессе труда, а не на результате.
• Установлена ежемесячная оплата труда.
• Исполнитель несёт материальную ответственность.
• Договор содержит условие о регистрации исполнителя как ИП, с последующим снятием с учёта после получения оплаты.
• Работы выполняются с использованием материалов, инструментов и оборудования заказчика на его территории.
• Отчётность в налоговые органы подаётся централизованно.

Кроме того, Верховный Суд Российской Федерации определяет дополнительные признаки:

• Оформление пропуска на территорию заказчика, ведение журнала регистрации прихода-ухода сотрудников.
• Наличие расчётных листов и информации о перечислении денег на карту работника.
• Составление графиков отпусков и документов о командировках.

Например, в Апелляционном определении от 4.02.2021 г. по делу N 33-0777 Мосгорсуд указал, что размер вознаграждения самозанятого не зависел от объёма и характера выполненной работы, следовательно, должны были быть заключены трудовые отношения.

В то же время Самарский областной суд подтвердил статус самозанятого, основываясь на следующих причинах:

• Выполнение отдельных поручений и доверенность не свидетельствуют о трудовых отношениях.
• Не принимались кадровые решения в отношении самозанятого.
• Самозанятый оказывал услуги компании, которые ранее предоставляло другое юридическое лицо.
• Статус самозанятого указывает на его самостоятельную деятельность без работодателя.