Особенности признания дебиторки безнадежной при исключении должника из ЕГРЮЛ

Первый случай, при котором дебиторская задолженность считается безнадежной, описан в статье 266 Налогового кодекса Российской Федерации. Это может произойти, если либо долг достиг истечения установленного срока исковой давности, либо обязательство было прекращено из-за невозможности его исполнения на основании решения государственного органа или в результате ликвидации организации.

Дополнительные разъяснения предоставлены Министерством финансов в письме от 26.01.2024 № 03-03-06/1/6337. В нем подчеркнуто, что если юридическое лицо исключается из Единого государственного реестра юридических лиц, его обязательства считаются прекращенными так же, как при ликвидации. Следовательно, его долг можно признать безнадежным и включить в расходы по налогу на прибыль.

Важно отметить, что каждое из указанных событий рассматривается отдельно (согласно письму Минфина от 11.01.2023 № 03-03-06/1/648).

Иными словами, если имеется несколько оснований для считать задолженность безнадежной, она признается таковой с учетом первого по времени основания. Например:

• Если первым случилось исключение из Единого государственного реестра юридических лиц или ликвидация должника, то задолженность перед налогоплательщиком считается безнадежной с даты внесения соответствующей записи в реестр.
• Если первым событием было истечение срока исковой давности в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, то дебиторская задолженность может быть признана безнадежной и учтена в расходах отчетного периода, в котором этот срок истекает, даже если должник еще не исключен из реестра.