«Детский» вычет за месяцы, в которых нет дохода

В повседневной практике часто возникает ситуация, когда работник просит использовать предусмотренное ежемесячное налоговое льготное вычетное пособие за периоды, в которые у него отсутствовало облагаемое доходом налогом на добавленную стоимость.

Как следует поступать в таких сценариях?

Эти вопросы детально разъяснены в письмах Федеральной налоговой службы от 11 января 2024 года № ЗГ-2-11/213, Министерства финансов от 25 декабря 2018 года № 03-04-05/94556 и от 30 октября 2018 года № 03-04-05/78020.

В случаях, когда работник не получает доход, облагаемый налогом на добавленную стоимость по ставке 13% в определенные месяцы, ему не полагается льгота по общим правилам. Однако существует исключение, когда выплаты полностью прекращаются и не возобновляются до конца года. В этом случае льгота также не применяется.

Если же выплата дохода возобновляется до конца года, то вычеты должны быть предоставлены, включая месяцы без дохода.

Например, сотрудница ушла в декретный отпуск в марте, не получала денег с апреля по июль, и за эти месяцы ей не предоставлялись вычеты. Предположим, что в августе ей была выплачена премия. Тогда при расчете налога с премии должны учитываться вычеты за апрель — июль. Если бы премии не было, она получила бы свой последний стандартный вычет за март.

Важно отметить, что выплата может быть не только премией, но и материальной помощью, то есть выплатой социального характера, подлежащей налогообложению. Возможность применения вычетов к таким доходам была указана Минфином еще в 2014 году (письмо от 4 сентября 2014 года № 03-04-06/44338).

Другой сценарий: зарплата за январь-февраль выплачена в марте. В таком случае вычет за январь-февраль предоставляется при расчете налога на доходы в марте.

На практике часто бывает так, что работники выражают желание получить вычет и предоставляют соответствующие документы работодателю не в месяц рождения ребенка, а позже. В этом случае вам придется пересчитать налог на доходы физических лиц (см. письма Минфина России от 18 апреля 2012 года № 03-04-06/8-118, Управления Федеральной налоговой службы России по г. Москве от 4 июня 2020 года № 20-20/091227@).

Более того, если право на вычет возникло у работника в текущем году, налог пересчитывается с месяца рождения ребенка, а если в предыдущие годы, то с января текущего года.