Льготное освобождение от НДС в сфере общепита в 2024 году

На каких условиях и кто освобожден от НДС по услугам общепита в 2024 году

Право на льготу по налогу на добавленную стоимость (НДС) имеют юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие услуги в сфере общественного питания и использующие общую систему налогообложения. Другие условия перечислены в специальной таблице.

От обязанности представления специального уведомления о применении льготы для освобождения общественного питания от налога на добавленную стоимость можно отказаться. Достаточно соблюдения установленных критериев, как указано в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Критерии, для льготного НДС	В 2023 году	В 2024 году
Для действующих предприятий общественного питания.	Общий доход за предыдущий год не превышает 2 миллиардов рублей, причем учитываются все доходы, а не только из области общественного питания. Не менее 70% общего дохода составляют доходы от предоставления услуг в области общественного питания.	Условия аналогичны прошлому году, дополнительно требуется, чтобы среднемесячная заработная плата за предыдущий год не была ниже среднего уровня в данной отрасли в регионе.
Для предприятий (включая индивидуальных предпринимателей), которые только что зарегистрированы.	В первый год деятельности новые организации и индивидуальные предприниматели могут не удовлетворять дополнительным условиям и начать использовать льготы с квартала открытия своей компании (ИП).

Какие виды услуг в области общественного питания подпадают под льготное освобождение от НДС

1. Предоставление услуг по питанию в ресторанах, кафе, барах, буфетах, столовых, заведениях самообслуживания и аналогичных местах, предназначенных для приема пищи с возможностью сидеть или без нее.
2. Торговля товарами в отделе закусок кулинарного производства, расположенном при указанных выше объектах общепита.
3. Услуги обслуживания вне заведения (например, организация банкетов), а также продажа готовых к употреблению продуктов для выноса и доставки.

Какие доходы от услуг общественного питания подлежат обложению НДС

Льгота по НДС распространяется исключительно на доходы, полученные от услуг общественного питания, и не применяется к другим источникам доходов. Например, если компания получает 75% доходов от работы кафе и 25% от услуг детской игровой площадки, то НДС должен начисляться на оплату услуг игровой площадки. При совместной деятельности, облагаемой и необлагаемой НДС, необходимо вести отдельный учет налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам и услугам.

Если организация выступает в качестве налогового агента по НДС при проведении сделок, она обязана рассчитать и уплатить налог от таких операций и представить отчет в качестве агента. Например, это может быть применено при аренде помещения у государственных или муниципальных органов. Более подробную информацию о налоге агента по НДС можно найти в другом материале.

Кто обязан уплачивать НДС

• Производственные предприятия, которые изготавливают полуфабрикаты или готовые кулинарные изделия, и затем реализуют их в розничные магазины или организации общественного питания.
• Предприятия, занимающиеся продажей продуктов через торговые автоматы, поскольку такая операция относится к розничной торговле, а не к сфере услуг общественного питания, как указано в письме Минфина от 08.10.2021 года под номером 03-07-07/81801.
• Компании, которые предоставляют услуги общественного питания в качестве комиссионера согласно агентским соглашениям. Льгота по налогу на добавленную стоимость предоставляется только заказчику (письмо Минфина от 23.11.2021 года № 03‑07‑11/94606).

К примеру, через платформу «Яндекс.Еда» можно заказать готовые блюда. Льготу по НДС могут получить непосредственно кафе или ресторан, который предоставил свою продукцию для заказа. Сама платформа не имеет права на льготы, поскольку выступает лишь посредником между заказчиком и предприятием общественного питания.

• Продавцы, предлагающие готовые блюда и выпечку в кулинарном отделе розничной торговой точки (согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации).

Несмотря на то, что вы укажете основной вид экономической деятельности (ОКВЭД) для общественного питания, вас все равно могут обязать уплатить налог на добавленную стоимость (НДС). Налоговая оценит вашу деятельность на практике.

Если у вас продуктовый гипермаркет и вы предлагаете салаты на развес, их нельзя съесть на месте: вам нужно пройти к кассе, покинуть магазин и лишь после этого употребить салат на улице или дома. Такие продажи рассматриваются как розничная торговля. Однако, если внутри гипермаркета есть уголок с кафетерием, где можно немедленно оплатить и съесть выпечку за столиком, то данный кафетерий будет отнесен к сфере общественного питания.

С помощью Системы Быстрого Информационного Сопровождения (СБИС) рассчет НДС станет делом нескольких кликов. Кроме того, она уведомит вас о сроках подачи налоговой декларации, автоматически заполнит ее и проведет проверку на расхождения в данных.

Возникает вопрос о целесообразности использования льготы по НДС для общепита

Определение целесообразности применения освобождения от НДС зависит от конкретной обстановки. Подробно рассмотрим возможные варианты. Важно отметить, что использование льготы по НДС не освобождает от обязанности подачи налоговой декларации по НДС не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом. В этом случае соответствующая информация заполняется в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению».

Если у вас малый бизнес

Когда предприятие малого размера, более предпочтительным становится использование упрощенной системы налогообложения вместо общей системы с льготой по НДС.

Если у вас крупное предприятие

Большие компании не могут использовать упрощенную систему налогообложения из-за установленных специальными правилами ограничений по доходам и числу сотрудников. В таких случаях переход на общую систему налогообложения с освобождением от НДС может помочь снизить налоговую нагрузку и предотвратить неправомерное фрагментирование бизнеса.

При использовании нескольких налоговых режимов одновременно

При осуществлении облагаемой НДС деятельности в сочетании с деятельностью, на которую распространяется льгота по НДС, требуется вести отдельный учет таких операций и соответствующего налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Разделение осуществляется пропорционально доле облагаемого и необлагаемого НДС дохода. От правильного распределения зависит, какое количество НДС может быть принято к вычету при уплате налога за облагаемую деятельность.

Допускается отказ от ведения раздельного учета и полное принятие к вычету НДС лишь в случае, если расходы на необлагаемую деятельность не превышают 5%. Однако это исключение не может быть применено компаниями в области общественного питания, поскольку льгота по НДС предоставляется при условии, что доля услуг общественного питания, освобождаемых от НДС, составляет не менее 70% от общего дохода.

Существует ли возможность отказаться от льготы по НДС для предприятий общепита?

Отказаться от льготы по налогу на добавленную стоимость возможно на срок от 12 месяцев и более, начиная с любого квартала. Однако невозможно отказаться от льготы на полгода. Также нельзя сделать частичный отказ от льготы, например, применять ее только к определенным категориям товаров или услуг. При отказе от льготы по всему объему налога на добавленную стоимость, весь уплаченный налог по приобретенным материалам и услугам можно будет принять к вычету.

Для отказа от льготы по налогу на добавленную стоимость необходимо представить заявление в налоговую инспекцию по основному месту ведения бухгалтерского учета. Заявление может быть представлено в произвольной форме. Срок подачи заявления — не позднее 1-го числа квартала, с которого вы решили не использовать льготу. Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, то срок подачи заявления переносится на ближайший рабочий день.

По истечении указанного в заявлении срока дополнительных действий в налоговую не требуется, если вы желаете возобновить использование льготы. В случае необходимости продолжения уплаты налога на добавленную стоимость следует подать заявление об отказе от льготы на новый период.

ООО «Колобок» решило отказаться от льготы по НДС для общественного питания с 1 квартала 2024 года до 1 квартала 2025 года. Согласно этому решению, срок подачи заявления приходится на 1 января 2024 года. Учитывая, что этот день признан праздничным, срок переносится на 9 января 2024 года. Если ООО «Колобок» захочет продолжить уплату налога на добавленную стоимость, то не позднее 9 января 2025 года оно должно подать новое заявление об отказе от льготы с 1 квартала 2025 года до 1 квартала 2026 года.

Вы можете заявить о своем отказе от льготы по НДС лично, направив соответствующее уведомление в налоговую, либо отправив его по почте, а также воспользовавшись бухгалтерской программой. С помощью Системы Быстрого Информационного Сопровождения (СБИС) у вас есть удобная возможность взаимодействия с налоговыми органами по всем вопросам, касающимся вашей деятельности. Например, вам доступна оперативная консультация с инспекторами по расчету НДС в случае получения соответствующего запроса от налоговой. Все ваши учетные данные всегда доступны в едином окне вашего компьютера или телефона.