Особенности уплаты НДФЛ с заработной платы, начисленной в декабре

Если выплата заработной платы за декабрь произошла до наступления новогодних праздников, например, 27 декабря 2023 года, расчет налога проводится согласно стандартной процедуре, действующей с 1 января 2023 года. Таким образом, налог на доходы физических лиц для резидентов подлежит расчету нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, за исключением суммы превышающей 5 миллионов рублей, которая облагается налоговой ставкой 15%.

Ставки налога в размере 13% и 15% применяются к каждой отдельной налоговой базе. Для определения этих баз можно обратиться к подпункту 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации. Важно отметить, что заработная плата, а также премии и бонусы, относящиеся к этой категории, рассматриваются как одна общая налоговая база. Поэтому необходимо суммировать все соответствующие выплаты с таким характером, прежде чем производить расчет налога.

Срок уплаты НДФЛ с заработной платы, начисленной в декабре?

При предварительной выплате заработной платы за декабрь в тот же самый месяц мы осуществляем перечисление налога на доходы физических лиц в соответствии с обычной процедурой:

• в день выплаты мы удерживаем налог, определяя дату получения зарплаты как день ее выдачи или перечисления;
• в зависимости от даты выплаты зарплаты, производится перечисление НДФЛ. Если выплата произошла с 23 по 31 декабря, оплата (и представление уведомления) осуществляется не позднее 29 декабря, который является последним рабочим днем 2023 года. В случае, если зарплата была выплачена ранее, например, с 7 по 22 декабря, налог перечисляется на ЕНС не позднее 28 декабря. Подача уведомлений производится в соответствии с регламентом, действующим с 1 октября 2023 года, — либо единое уведомление до 25 декабря, либо два уведомления до 12 и 25 декабря.

При осуществлении перевода заработной платы в январе, удержание налога производится по стандартной схеме, однако уплата НДФЛ осуществляется уже с учетом новых правил, вступивших в силу с 1 января 2024 года. В соответствии с новыми нормами, в общем случае НДФЛ следует перечислять дважды в месяц. Например, если выплата была произведена с 1 по 22 января, налог подлежит перечислению не позднее 29 января, учитывая выходные дни. В случае выплаты зарплаты с 23 по 31 января, налог должен быть уплачен не позднее 5 февраля.

Как добавить декабрьскую заработную плату в декларацию по форме 6-НДФЛ?

При выплате заработной платы в декабре, необходимо внести соответствующие данные в налоговую декларацию по форме 6-НДФЛ за 2023 год.

Отражаем произведенную выплату в Разделах 1 и 2. Важно учесть предоставление справки о доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц, которую заполняют при формировании годового расчета.

В разделе 1 мы учтем сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за период с 23 сентября по 31 декабря, а также возвращенный налог за четвертый квартал.

Добавим удержанный НДФЛ с заработной платы в показатели раздела 020. В данном разделе отображается общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению за период с октября по декабрь.

В зависимости от даты выплаты заработной платы, налог следует включить в соответствующее поле: 021, 022, 023 или 024, причем именно поле 024 активируется в декабре. В этих полях требуется представить информацию о налоге с разбивкой по времени уплаты в четвертом квартале. Например, в поле 024 необходимо указать данные за период с 23 по 31 декабря с установленным сроком уплаты налога на 29 декабря.

В разделе 2 будут отражены доходы, вычеты, а также рассчитанный и удержанный налог нарастающим итогом за весь период с 1 января по 31 декабря 2023 года.

Заработную плату за декабрь и соответствующий налог внесем в информацию по полям 110, 112, 115, 140, 142 и 160.

Если выплата зарплаты за декабрь произошла в январе, необходимо учесть этот доход при заполнении налоговой декларации по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года. Стоит отметить, что для этого расчета используется обновленная форма, о которой мы обсудим более подробно в отдельной беседе.

Как поступить с налогом на доходы физических лиц, касающимся годовых премий?

Как было указано ранее, премии, связанные с заработной платой и ориентированные на события, такие как «Новый год», «по итогам года/квартала» и прочие, сутью своей являются частью общей оплаты труда. Следовательно, процедура расчета, уплаты налога на доходы физических лиц и внесения данных в отчетность аналогична тем шагам, которые применяются к основной заработной плате.

Также мы подготовили Памятка бухгалтеру на декабрь 2023 года.