Оплата зарплаты в декабре 2023 года

Узнать подробнее про фискальные накопители, кассы и ОФД

Из-за продолжительных каникул и переходного периода с одного года на другой заработная плата за декабрь часто традиционно выплачивается в тот же месяц. Предлагаем вспомнить процесс и обратить внимание на некоторые изменения, которые будут в декабре 2023 года.

Соблюдение законности при выплате заработной платы за декабрь в тот же месяц

Возможность получения заработной платы за декабрь в тот же месяц зависит от установленных сроков выплат, установленных работодателем. Если эти сроки приходятся на новогодние каникулы или на 31 декабря, который в этом году является выходным днем, тогда в соответствии с законом выплата зарплаты должна быть произведена в пятницу, 29 декабря.

Невыполнение этого требования может повлечь за собой наложение штрафа. В данном контексте отмечается, что разница в периоде между выплатой заработной платы за декабрь и январским авансом, превышающая 15 дней, не будет рассматриваться как нарушение.

В случае, если зарплата регулярно выплачивается в период с 9 по 15 число, то предварительное распределение средств среди сотрудников может привести к нарушению требования о 15-дневном интервале между частями заработной платы. Это может стать основанием для наложения штрафа со стороны работодателя.

Тем не менее, у работодателя есть возможность оспорить законность данного штрафа через судебный процесс. В подобных разбирательствах суды обычно не поддерживают контролеров и отменяют наложенные штрафы (см., например, Решения Верховного суда Чувашской Республики от 17.03.2020 года по делу № 21-161/2020 и Новосибирского областного суда от 27.09.2016 года по делу № 7-909/2016).

Соблюдение законности при выплате заработной платы за декабрь

Как обстоит ситуация с уплатой налога на доходы физических лиц (НДФЛ)?

Начиная с 2023 года, для целей налогообложения доходов физических лиц зарплата считается полученной в день её фактической выплаты. Налог удерживается в этот же день, а срок его уплаты определяется в соответствии с действующими правилами, согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

до 28 января следующего года необходимо уплатить налог на доходы физических лиц, который был удержан за период с 1 по 22 января текущего года;
до 28-го числа текущего месяца необходимо уплатить налог на доходы физических лиц, который был удержан за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
до последнего рабочего дня года необходимо уплатить налог на доходы физических лиц, который был удержан за период с 23 по 31 декабря.

В данном контексте, если выплата зарплаты за декабрь произойдет 29 декабря 2023 года (независимо от обстоятельств, будь то обязанность или решение руководства), уплата налога на доходы физических лиц должна быть произведена в тот же день.

Также необходимо до 29 декабря подать уведомление о доходах физических лиц за период с 23 по 31 декабря. Налоговый период в этом уведомлении — 34/04 (если вы все еще используете форму оплаты НДФЛ со статусом 02, укажите код налогового периода МС.12.2023).

Важно отметить, что с 1 января 2024 года могут вступить в силу новые правила уплаты налога на доходы физических лиц и уведомлений, однако эти изменения не затронут налог на зарплату за декабрь 2023 года.

Как обстоит ситуация с заполнением декларации по налогу на доходы физических лиц (6-НДФЛ)?

В декларации по налогу на доходы физических лиц (6-НДФЛ) учтется зарплата за декабрь, выплаченная 29 декабря, и соответствующий налог будет включен в расчет налоговых обязательств за весь год:

в первом разделе (позиция 024);
во втором разделе;
в справку о доходах.

Годовую декларацию по налогу на доходы физических лиц (6-НДФЛ) следует подать до 26 февраля 2024 года (с учетом переноса с выходного дня 25 февраля). Если выплата зарплаты за декабрь будет произведена в январе, то необходимо учесть этот доход уже в декларации за 2024 год.

Как обстоит ситуация с взносами на страхование?

Обычно, дедлайн для уплаты взносов в ФНС за декабрь 2023 года составляет 29.01.2024 (с учетом переноса с выходного). При этом уведомление о взносах за декабрь не требуется предоставлять, так как информация для их учета будет получена налоговой службой из годового расчета страховых взносов (РСВ), который необходимо представить до 25 января.

Однако, если вы желаете осуществить предварительную уплату страховых взносов и чтобы они немедленно засчитались, у вас есть такая опция:

если страховые взносы вносятся с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), необходимо одновременно с уплатой направить в ФНС уведомление, в котором указать код периода 34/03;
при использовании отдельного платежного документа следует указать в нем код налогового периода МС.12.2023 (повторно напоминаем, что этот метод действителен до 31.12.2023).

Эти рекомендации представлены в письме от 11.10.2023 года № БС-4-11/13010@ от ФНС. При этом нет необходимости подавать какие-либо заявления на зачет.

Что касается страховых взносов по травматизму, их следует уплатить в установленный срок – до 15 января. Однако, если вам удобнее провести расчеты с Социальным фондом в декабре, такой вариант не запрещен и не имеет каких-либо обоснованных причин.

Отчет в форме ЕФС-1 необходимо представить до 25.01.2024 года, независимо от даты выдачи зарплаты за декабрь и сроков уплаты страховых взносов.